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近日，財政部發(fā)出《關(guān)于印發(fā)〈電力行業(yè)內(nèi)部控制操作指南〉的通知》(財會〔2014〕31號)(以下簡稱指南)，是繼《石油石化行業(yè)內(nèi)部控制操作指南》發(fā)布后，財政部發(fā)布的第二部行業(yè)內(nèi)控操作指南。
　　
　　該指南根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》(財會〔2008〕7號)及《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第1號——組織架構(gòu)》等18項應(yīng)用指引等相關(guān)規(guī)定編制而成。指南在對電力行業(yè)歷史沿革、發(fā)展趨勢、產(chǎn)業(yè)特點(diǎn)和管理現(xiàn)狀深入分析的基礎(chǔ)上，科學(xué)規(guī)劃了電力企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系建設(shè)路線圖及實(shí)施方案?？偨Y(jié)了電力行業(yè)在發(fā)電、輸配電、變電、電力建設(shè)、電力設(shè)計和其他電力輔助產(chǎn)業(yè)等全產(chǎn)業(yè)鏈的管理經(jīng)驗(yàn)，系統(tǒng)提出了以建立控制環(huán)境建設(shè)為基礎(chǔ)，以分享管理控制為導(dǎo)向的電力企業(yè)內(nèi)部控制體系。
　　
　　據(jù)業(yè)內(nèi)人士分析，電力行業(yè)內(nèi)控操作指南的出臺非常有必要，意味著內(nèi)部控制體系建設(shè)逐漸由通用式、框架式監(jiān)管向精細(xì)化、精準(zhǔn)化、精確化管理過渡。它將成為電力行業(yè)企業(yè)應(yīng)對行業(yè)形勢和風(fēng)險所依據(jù)的生動有形、針對明確、可參照、可操作的重要標(biāo)準(zhǔn)。電力行業(yè)內(nèi)控操作指南可以促進(jìn)內(nèi)控與企業(yè)實(shí)際業(yè)務(wù)更加緊密地結(jié)合起來，以使內(nèi)控細(xì)化到具體的業(yè)務(wù)流程和控制點(diǎn)，真正提升企業(yè)管理水平和效率。
　　
　　隨著近年來電力企業(yè)體制改革進(jìn)程的加快，從壟斷地位逐步走向市場,面臨著發(fā)展機(jī)遇的同時，也帶來了更大的風(fēng)險。如何做好電力企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制，將當(dāng)前所面臨的風(fēng)險及時化解，并發(fā)揮資金最大的經(jīng)濟(jì)和社會效益，是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展、提升自身競爭力的前提。
　　
　　指南指出，財務(wù)風(fēng)險在電力行業(yè)主要表現(xiàn)為流動性風(fēng)險、預(yù)算控制風(fēng)險、融資風(fēng)險、短期投資風(fēng)險等。而電力行業(yè)資金流動較其他行業(yè)更具同質(zhì)化特點(diǎn)。如電網(wǎng)企業(yè)全年的資金變動趨勢為，每年11月到次年3月，企業(yè)資金供不應(yīng)求，資金缺口增大，易出現(xiàn)流動性風(fēng)險;5月~9月，企業(yè)資金供大于求，資金環(huán)境相對寬松。月度資金變動趨勢為，月初電費(fèi)集中入賬，每月下旬資金缺口較大。
　　
　　據(jù)業(yè)內(nèi)專家指出，目前國家建設(shè)資金緊張，特別在這樣的全球性經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，能夠從中央與地方財政取得建設(shè)資金尤為困難，中央與地方明確配套的資金自然不存在籌資風(fēng)險，而其他融資方式的資金來源中特別是銀行借款可能就存在著某種財務(wù)風(fēng)險。
　　
　　另外，發(fā)電企業(yè)由于多年成本嚴(yán)重倒掛，一些企業(yè)連年虧損，而隨著環(huán)保投入的持續(xù)增長，進(jìn)一步加大了企業(yè)的資金壓力。電力企業(yè)一般通過內(nèi)外部融資提供流動性支持，但由于融資成本和融資能力受到資金市場利率波動及國家政策的限制，資金供應(yīng)十分有限，流動資金鏈斷裂風(fēng)險危及著電力企業(yè)的生存。因此，指南提出電力企業(yè)應(yīng)對財務(wù)風(fēng)險時應(yīng)研究資金變化趨勢，根據(jù)歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行資金缺口預(yù)測分析，建立與商業(yè)銀行、財務(wù)公司的戰(zhàn)略合作關(guān)系，提前進(jìn)行融資安排將資金需求提前“熨平”。
　　
　　指南中采集了大量電力行業(yè)已有的內(nèi)控成果，經(jīng)過提煉和總結(jié)形成覆蓋發(fā)電、電網(wǎng)、電力輔業(yè)三大類業(yè)務(wù)的行業(yè)指南，對于理論界和實(shí)操界都有較大的幫助。而且，指南中配有案例解析，包含正反兩方面案例，對于處在風(fēng)險管理“第一道防線”的員工有很大借鑒意義，將有助于減少風(fēng)險管理和內(nèi)控實(shí)務(wù)過程中出現(xiàn)的“兩張皮”現(xiàn)象。